מדינת ישראל מציעה את אחת מחבילות הטבות המס האטרקטיביות בעולם עבור "תושבים חוזרים ותיקים" (מי ששהו מעל 10 שנים מחוץ לישראל ולא היו תושבי ישראל) ועולים חדשים (תושבי ישראל לראשונה). הטבה זו, המעוגנת בתיקון 168 לפקודת מס הכנסה ובסעיפים 14 ו- 97(ב)(3) לפקודה , נועדה לעודד הון אנושי וכלכלי לשוב לישראל, אך היישום שלה בפועל דורש תכנון משפטי קפדני כדי למנוע תקלות מס.
הבשורה: פטור מלא ממס
ההטבה המרכזית היא פטור גורף ממס הכנסה למי שמוגדר בפקודה כתושב חוזר ותיק ו/ או עולה חדש, למשך עשר שנים על כל סוגי ההכנסות שהופקו מחוץ לישראל. הפטור כולל את כל סוגי ההכנסות: הכנסות פסיביות (כמו ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות ותמלוגים), הכנסות מעסק או מעבודה (אקטיביות) ורווחי הון ממכירת נכסים בחו"ל. ויודגש – כל סוגי ההכנסות, כל עוד אכן הן הכנסות שמקורן בחו"ל ולא בישראל.
עד שנת 2026 לצד הפטור מתשלום המס, היה קיים פטור משמעותי לא פחות – פטור מדיווח. המשמעות היא שהנהנה מההטבה אינו נדרש לדווח על הכנסותיו מחוץ לישראל למשך עשור.
מדוע הליווי המשפטי הוא קריטי?
למרות שהדין נראה פשוט על הנייר, המציאות מורכבת בהרבה. הנה מספר סיבות מדוע מומלץ ללוות את התהליך באמצעות משרד עורכי דין המתמחה במיסוי בינלאומי:
- ייעוץ לעניין העמידה בתנאי של עשר שנות "תושבות" מחוץ לישראל: רשות המסים בישראל בוחנת את "מרכז החיים" של הנישום, הכולל מקום המגורים, מקום הימצאות המשפחה, מקום העסקים, הנכסים, חזקות ימים ועוד. העדר ניתוק תושבות באופן מלא, כלומר אם מירב הזיקות של הלקוח לא היו מחוץ לישראל משך כל התקופה האמורה, עשוי לגרום לכך שאותו לקוח לא ייחשב כמי שהיה 10 שנים לא תושב חוץ. בנוסף, לקוחות רבים נוטים לטעות ולחשוב שמספיקות 10 שנים מרגע היציאה עד רגע החזרה, אך לעיתים מסתכלים על שנים קלנדריות ולעיתים לא מיד עם המעבר לחו"ל מתחילים לספור את התקופה, אלא לאחר פרק זמן מסוים. במקרים מסוימים המלצה ללקוח הייתה להתעכב עוד תקופה קצרה בחו"ל על מנת שלא לפגוע בהטבה הנ"ל. מקרה נוסף שנתקלנו בו היה שבמשך שנה באמצע תקופת העשור הנ"ל, לקוח שהה בישראל מעל 183 ימים והדבר יצר חזקת ימים/ מרכז חיים בישראל. במקרה זה ניתן לבחון אפשרות של יישום פסיקה, המתגברת על חריג זה, ואף חוות דעת ללקוח שעל בסיסה נחיל את הטבות המס. ויודגש, מדובר בהטבה כל כך משמעותית ורחבה, שלא כדאי לפספסה עקב ויתור על ייעוץ מדויק.
- אפילו אם נמצא כי הלקוח אינו עומד בהגדרה של תושב חוזר ותיק ו/או עולה חדש, ייתכן שיהיה זכאי להטבות מכח הוראת דין אחרת. כך למשל ייתכן שהלקוח לא היה תושב חוץ 10 שנים אך כן בין 6 ל 10 שנים, כך שזכאי להטבות מס מופחתות יותר של תושב חוזר "רגיל".
בכל מקרה חשוב מאוד גם שהלקוח יבין אילו הכנסות אינן נכנסות לפטור, כדי למנוע חשיפות מול רשות המסים. בין היתר, הכנסה שמקורה בישראל אינה חוסה תחת הפטור, ולא מעט לקוחות מתבלבלים ונוטים לחשוב שמספיק שמשלם השכר נמצא בחו"ל כדי שהכנסה תוכר כהכנסה בחו"ל. ואין כך הדבר, אם הלקוח פועל משטח ישראל באופן אקטיבי לייצור הכנסה עסקית מסוימת, אזי נקודת המוצא היא שההכנסה מקורה בישראל, ואינה חוסה תחת הפטור.
- הנחיית אנשי המקצוע: במקרים רבים, אנו במשרד עו"ד זמיר גרינברג מנחים את רואי החשבון של הלקוח כיצד להגיש את הדוחות השנתיים בצורה שתעלה בקנה אחד עם הוראות החוק, ותמקסם את הטבות המס, תוך שיתוף פעולה עם יועצים במדינת המקור במידת הצורך.
- חיסיון עו"ד-לקוח: ייעוץ משפטי על ידי עורך דין, שלא כמו ייצוג של רואי חשבון, נהנה מחיסיון עורך דין לקוח. החיסיון הנ"למאפשר ללקוח לחשוף את מלוא התמונה הכלכלית ולבצע תכנון אופטימלי בביטחון מלא.
ניצול נכון של הטבות המס
עם ניסיון של שנים ארוכות במיסוי בינלאומי, משרד עו"ד זמיר גרינברג מלווה תושבים חוזרים ועולים כבר משלב התכנון המקדים בחו"ל ועד להתאקלמות המלאה בישראל. אנו בוחנים כל מקרה לגופו ומתאימים את הפתרון הספציפי – חוות דעת/ רולינג/ הסתפקות בייעוץ והגשת דו"ח מס, אישורי העברת כספים מחו"ל לישראל, ייצוג בדיונים מול רשויות המסים ועוד. ואם אתם מתכננים את חזרתכם לישראל, מומלץ לקבל ייעוץ ולמקסם את הטבות המס העומדות בפניכם.
